Tổng cục Thuế giải đáp 3 vướng mắc về thuế GTGT

Ngày 20/5/2014, sau khi nhận được Công văn số 75/2014/CV-VASEP của VASEP nêu một số vướng mắc liên quan đến việc thực hiện các chính sách thuế, Tổng cục Thuế đã gửi Công văn số 1829/TCT-CS (CV 1829) giải đáp 3 vướng mắc lớn của các DN XK thủy sản về thuế GTGT: (1) Việc xử lý hóa đơn bán hàng thủy hải sản mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến đã ghi thuế suất 5%; (2) Thuế GTGT của hàng thủy sản XK bị trả về; (3) Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi bán sản phẩm thủy hải sản mới qua sơ chế, chưa chế biến.

Trước đó, ngày 17/4/2014, Vụ Tài Chính (Bộ NN và PTNT) cũng đã tổ chức cuộc họp với các Hiệp hội và DN thủy sản để trao đổi và làm rõ các kiến nghị xung quanh các quy định về thuế GTGT tại Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (NĐ 209), ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT và Thông tư số 219/2013/TT-BTC (TT 219) ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT tại Văn phòng Bộ NN và PTNT, 135 Pasteur, Q3, Tp.HCM. Đại diện Tổng cục Thuế (Bộ Tài chính) cũng tham dự cuộc họp này.

Tại hội nghị này, các DN thủy sản đã nêu 3 vướng mắc và kiến nghị lớn nhất về một số quy định của NĐ 209 và TT 219 là: (1) Quy định đối tượng không chịu thuế GTGT; (2) Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và (3) Thủ tục hoàn thuế GTGT phải kèm báo cáo tồn kho.

Ngay sau cuộc họp này, ngày 17/4/2014, VASEP tiếp tục gửi Công văn số 75/2014/CV-VASEP tới Thứ trưởng Bộ Tài chính Đỗ Hoàng Anh Tuấn đề xuất họp đối thoại giữa lãnh đạo Bộ với DN thủy sản về những vướng mắc liên quan đến Thuế - Phí - Hải quan. Trong công văn này, VASEP nêu lại một số khó khăn, vướng mắc khi thực hiện TT 219/2013 về hướng dẫn thuế GTGT.

Ngày 20/5/2014, Tổng cục Thuế đã gửi CV 1829 hướng dẫn và giải đáp cụ thể cho các DN thủy sản như sau:

1. Việc xử lý hóa đơn bán hàng thủy hải sản mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa chế biến đã ghi thuế suất 5%

Tại khoản 5 Điều 5 của TT 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn như sau: “DN, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp DN, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này”.

Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho DN, hợp tác xã đã lập hoá đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và người mua phải điều chỉnh hoá đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này”.

Như vậy, trong trường hợp người bán là DN, HTX đã lập hóa đơn GTGT, ghi thuế GTGT khi bán sản phẩm thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX khác thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai và tính nộp thuế GTGT. Trường hợp người bán đã xuất nhiều hóa đơn GTGT cho cùng một người mua thì khi điều chỉnh, người bán được xuất 01 hóa đơn điều chỉnh kèm theo Bảng kê các hóa đơn điều chỉnh.

2. Nộp thuế GTGT đối với hàng thủy sản XK bị trả về

Theo quy định của Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành thì đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT.

Theo đó, trường hợp DN XK hàng nhưng bị phía nước ngoài trả về thì khi NK lại Việt Nam DN vẫn phải thực hiện kê khai nộp thuế GTGT như hàng hóa NK từ nước ngoài. DN được khấu trừ thuế GTGT căn cứ vào chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu NK theo quy định.

3. Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi sản phẩm thủy hải sản mới qua sơ chế, chưa chế biến

Theo hướng dẫn tại khoản 11, Điều 14 của TT 129 thì: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ”.

Như vậy, từ ngày 01/01/2014, trường hợp DN, HTX bán thành phẩm là thủy hải sản mới qua sơ chế thông thường hoặc chưa qua chế biến thành sản phẩm khác cho DN, HTX khác thì không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản 5, Điều 5 TT 129. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ toàn bộ theo hướng dẫn tại khoản 11, Điều 14 TT129.

Tạ Hà

Các tin chế biến, xuất nhập khẩu thủy hải sản khác:

Xem tiếp

Các tin năm 2014: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

Các tin năm 2013 | 2012 | 2011 | 2010 | 2009 | 2008 | 2007